Податок з продажів Продаж їжі на спортивних заходах Так клуби мінімізують свій тягар податку з продажу

| Продаж продуктів харчування та напоїв є регулярною частиною допоміжних послуг на спортивних заходах. Тоді навіть асоціації стикаються з питанням, чи підлягають продажі у формі поставок продуктів харчування лише зниженою ставкою податку з продажу, або як "споживчі продажі" підлягають регулярному оподаткуванню. Нове - часто невідоме - рішення BFH пропонує можливість зменшити тягар податку з продажу більш ніж на 60 відсотків. |

Податкова ситуація

Знижена ставка податку з продажів на 7 відсотків для бакалійних продуктів застосовується до продажу продуктів харчування, якщо продаж здійснюється не для споживання на місці.

Доставка їжі та напоїв для споживання на місці, навпаки, є "іншою послугою" (оподаткування за стандартною ставкою податку 19 відсотків), якщо

їжа та напої призначені для споживання у місці, яке просторово пов’язане з місцем доставки та, залежно від обставин доставки

спеціальні пристрої для споживання на місці (особливо столи та стільці) зберігаються в готовому стані (розділ 3 (9), речення 5 UStG).

Ці "споживчі продажі" розглядаються як сукупність індивідуальних послуг - від приготування їжі до її подачі. Частина доставки (їжа) відкликається, якщо частина обслуговування не має другорядного значення. Це той випадок, коли їжа та напої отримують інші послуги, які призначені для забезпечення “комфортного споживання”. У цьому випадку послуги обкладаються загальною ставкою податку (OFD Франкфурт, лист від 18 березня 2005 р., Az. S 7100 A - 204 - St I 1.10; номер доступу 120674).

Важливо | Напої - за винятком молока та молочних продуктів - не належать до товарів із зниженим оподаткуванням у Додатку 2 до Розділу 12 (2) № 1 та 2 UStG. Тому продажі на закусочному стенді повинні бути розділені на 7 і 19 відсотків продажів.

Судова практика BFH відкриває можливості заощадити на податках

Нова судова практика BFH призвела до поліпшення режиму оподаткування продажів у закусочних. Прилавок для продажу та полички на закусочному стенді більше не вважаються приладами харчування. Навпаки, доставка стандартних готових страв (таких як ковбаси, картопля фрі, піца тощо) на закусочному стенді лише з імпровізованими споживчими пристроями зараз є в основному єдиною послугою, яка підлягає зниженню податкової ставки як доставка (BFH, рішення від 30.6.2011, Az VR 35/08; номер No12921 і VR 18/10; номер No12920).

ПРАКТИЧНА ПРИМІТКА | У випадку звичайних кіосків з продуктами харчування без місць, продукти можуть продаватися за зниженою ставкою ПДВ. Типовий приклад - ковбасний стенд футбольного клубу. Асоціація повинна сплатити лише 7-відсотковий податок з продажів, здійснених там

Що стосується заходів із закладами харчування?

Не так просто судити, коли клуб пропонує столики та стільці на стенді для закусок. Через просторовий зв’язок між місцем поставки та споживанням застосовується стандартна ставка податку.

Сидіння на трибунах не є споживчим пристроєм

Однак щодо спортивних залів та стадіонів податкові органи вирішили, що місця для сидіння не слід розглядати як споживчу установку, якщо відсутні додаткові пристрої, що дозволяють споживати їжу та напої за призначенням на місці. Підстаканники, що дозволяють просто розмістити напій, не є такими додатковими пристроями. Отже, знижена ставка податку застосовується до продажів на закусочному стенді для вивезення їжі на площу (BMF, лист від 29 березня 2010 р., Az. IV D 2 - S 7100/07/10050; дзвінок № 101454).

Це також стосується випадків, коли є столи та стільці, але їх не надав оператор закусочної (BFH, рішення від 8/8/2011, Az. XI R 33/08; номер № 113356).

У справі, що там розглядалася, орендодавець трибун встановив високі столи та набори для пивних наметів. Суд не класифікував їх як "споживчі пристрої", оскільки не було жодних ознак того, що столи та сидіння не можуть використовувати всі відвідувачі футбольного стадіону, а призначені виключно для полегшення споживання їжі та напоїв, що продаються на футбольному стадіоні.

Рекомендація: Розділити продажі у випадку “змішаних обставин”

Але як це виглядає, якщо асоціація, як оператор закусочної, самостійно забезпечує столи та стільці, але їжу там їдять або розвозять на місця на трибунах?

Важливо | Основне правило тут полягає в тому, що кожна окрема транзакція повинна оцінюватися відповідно до того, чи йдеться про доставку чи іншу послугу. Асоціація не може уникнути розподілу продовольчих податків відповідно до того, що дається на винос і що потрібно споживати на місці через прилавок продажу. Це вже стосується напоїв.

ПРАКТИЧНА ІНФОРМАЦІЯ | Асоціація повинна активно вирішувати проблему доказу «брати її з собою на споживання (наприклад, у залі)». Ми рекомендуємо:

Спортивний клуб Bergtheim з 13 по 16 грудня 2011 року організував серію закритих турнірів (юнацькі, активні, пенсіонери), які відвідали 600 глядачів. Виручка від комерційних господарських операцій (продаж продуктів харчування та напоїв) склала 12 000 євро. З них 7000 євро пішли на напої та 5000 євро на їжу. Їжу видавали лише для вживання на руки (бутерброди, булочки з ковбасою тощо). Фойє залу обладнане столиками та стільцями (приблизно 100 місць). Асоціація може довести (за допомогою фотографій із залу та у фойє), що більшість глядачів та учасників завжди перебувають у залі (а також їдять там їжу). Асоціація оцінює споживання в залі - споживання у фойє дорівнює 80:20 та обчислює податок з продажу таким чином:

Продаж, що підлягає оподаткуванню

Так обчислює податкова інспекція

Так обчислює асоціація

Продаж напоїв

19/119 х 7000 євро

= 1117,65 євро ПДВ

19/119 х 7000 євро

= 1117,65 євро ПДВ

Продаж продуктів харчування

19/119 х 5000 євро

7/107 х 4000 євро (5000 євро х 80%) = 261,69 євро

19/119 х 1000 євро (5000 євро х 20%) = 159,66 євро

1915,97 євро

1539,00 євро

Результат: Впроваджуючи нову прецедентну практику BFH, асоціація економить 376,97 євро податку з продажів (1915,97 ./. 1539,00 євро).

У разі сумнівів, асоціація може також звернутися до процедури, згідно з якою податкові органи дозволяють салони морозива, кондитерські та подібні підприємства, які не використовують касові апарати з окремими товарними групами. Компанія повинна вести точний облік продажів поза домом протягом обмеженого періоду часу (приблизно три місяці, два місяці у випадку сезонного бізнесу), а потім, на основі цього результату, здійснити подальший розподіл зборів, що підлягають зниженню та стандартній ставці податку (OFD Frankfurt, лист від 9.9.2008, Az.S 7390 A - 3 - St 113).

докладніше на цю тему

Інформаційний бюлетень VB

Підпишіться на всі статті від VB як безкоштовну послугу електронною поштою. > більше