Режими оподаткування ФОП, обчислення податку на прибуток
Оновлено 10.05.2017
Самозайняті, позаштатні, самозайняті, ви працюєте під статусом ФОП. Отже, ваша діяльність підлягає режиму оподаткування прибутку, а ваш операційний дохід включає прогресивну шкалу податку на прибуток, яку має ваше податкове домогосподарство. У цьому контексті ви повинні задекларувати свій дохід від діяльності у річній декларації з податку на прибуток (форма 2042 C Pro). Зверніть увагу, суми, що підлягають декларуванню, та поля, які потрібно заповнити у формі 2042 C Pro, різняться залежно від виду діяльності, що здійснюється - промисловий та комерційний прибуток (BIC) або некомерційний прибуток (BNC) - та відповідно до обраного податкового режиму: режим мікропідприємства, варіант звільнення власного бізнесу або реальний режим оподаткування.
Індивідуальний режим оподаткування
Самозайняті, позаштатні, ви, які працюєте в статусі ФО, ваша діяльність підпадає під режим оподаткування прибутку! Це означає, що ваш операційний дохід включає особисті доходи вашого податкового домогосподарства для розрахунку податку на прибуток (за прогресивною шкалою).
Тому ви повинні задекларувати свій операційний дохід у своїй декларації з податку на прибуток; точніше у формі 2042 C Pro, яка супроводжує декларацію про прибуток - форма 2042.
Індивідуальне підприємництво та податок на прибуток
Індивідуальне підприємство підпорядковується прогресивній шкалі податку на прибуток, але суми, враховані для обчислення податку (зазначити у податковій декларації), різняться залежно від того, чи здійснюється бізнес:
- самостійний бізнес: режим оподаткування мікропідприємства або податок, який утримується
- ФОП при реальному режимі
Розрахунок податку для ФОП
Автопідприємець
Коли самозайнята особа підпадає під режим оподаткування мікропідприємств, сума, реінтегрована у прогресивну шкалу податку на прибуток, до якої підлягає її податкове домогосподарство, становить:
Річний оборот без податку за вирахуванням фіксованої надбавки, тобто:
- Товарооборот зменшився на 71% для торгівлі, виробництва та перепродажу, продажу продуктів харчування, що споживаються на місці, та послуг розміщення (промислові та комерційні прибутки)
- Товарооборот зменшився на 50% за діяльність з надання послуг, яка підпадає під промисловий та комерційний прибуток (BIC)
- Оборот зменшився на 34% від обороту за ліберальну діяльність, яка підпадає під некомерційний прибуток (BNC)
Коли автопідприємець вибрав плату за звільнення, він сплачує податок за свою діяльність безпосередньо з обороту (без податків), що стягується кожного місяця або кожного кварталу, залежно від варіанту декларування, який він сформулював під час запуску. Тут дохід його самозайнятих не інтегрується з доходом його податкового домогосподарства, і на них не поширюється прогресивна шкала податку на прибуток. Будьте обережні, однак його річний дохід враховується для оцінки референтного податкового доходу (RFR) його домогосподарства.
Ставка податку на прибуток при оподаткуванні:
- 1% від обороту без податків (щомісяця або щокварталу) на торгівлю, виробництво та перепродаж, продаж продуктів харчування, що споживаються на місці, та послуги розміщення, які підпадають під промисловий та комерційний прибуток (BIC)
- 1,7% обороту за діяльність з надання послуг, яка підпадає під промисловий та комерційний прибуток (BIC)
- 2,2% обороту за ліберальну діяльність, яка підпадає під некомерційний прибуток (BNC)
Компанія в реальному світі
Коли ФОП підпадає під дійсний податковий режим, сума, реінтегрована у прогресивну шкалу податку на прибуток, до якої підлягає його податкове домогосподарство, становить:
Річний оборот без податку за вирахуванням франшизних витрат (річний без податків), тобто:
Оборот - витрати = бізнес-результат
- Позитивний результат (прибуток) реінтегрується у прогресивну шкалу податку на прибуток
- Негативний результат (дефіцит) вираховується з бази оподаткування податком на прибуток (за певних умов)
Індивідуальне підприємство та податкова декларація
ФОП, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, повинен задекларувати свій дохід у річній декларації з податку на прибуток - форма 2042 C Pro, у категорії:
- Промислові або комерційні прибутки (BIC) для комерційної, промислової та сфери послуг
- Некомерційний прибуток (BNC) для ліберальної діяльності
- Сільськогосподарські переваги (BA) для сільськогосподарської діяльності
- непрофесійний мебльований дохід від оренди
- інші доходи, що підлягають оподаткуванню із внесків на соціальне страхування, а саме BIC, BNC та/або BA, що не підлягають сплаті соціальних внесків
Звіт про доходи автопідприємця
Коли підприємець підпадає під режим оподаткування мікропідприємств, він декларує свій щорічний оборот без податку у полях «мікро BIC» або «мікро BNC - спеціальний декларативний режим» (податкова адміністрація відповідає за застосування стандартної надбавки ) - форма 2042 C Pro.
Коли автопідприємець вибрав податок на утримання, він не реінтегрує свій оборот у прогресивну шкалу, оскільки він сплачує свій податок на прибуток як і коли він стягується. Він все ще повинен заявити про свій річний оборот у спеціальному приміщенні: "Самозайнята особа (мікропідприємець), яка обрала плату у справі сплати податку на прибуток" (форма 2042 C Pro), і подати її до довідкового податкового доходу.
Звіт про доходи ФОП за фактичного режиму
Компанії, на яких поширюється режим реального податку на прибуток, повинні декларувати річний результат, за винятком податку, пов’язаного з їх діяльністю, а також витрат, що підлягають вирахуванню, у графах „режим реального прибутку” або „режим контрольованого декларування” (діяльність, що підпадає під BNC) - форма 2042 C Pro.
Податковий калькулятор для ФОП
Ви можете передбачити суму податку на прибуток, яку має сплатити ваше податкове домогосподарство (включаючи ваш дохід від індивідуальної підприємницької діяльності), використовуючи податковий симулятор, пропонований офіційним веб-сайтом impots.gouv.fr/simulator.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.