SAS або SARL Або як вибрати правильний соціальний та податковий режим, щоб платити більше і контролювати всіх
Оновлено 17.02.2017
Більшість МСП створюються у формі ТОВ або САС. Хоча перший вже давно став природним вибором для нових підприємців, останній користується відновленим інтересом в останні роки завдяки своїй гнучкості та вигідному соціальному та фіскальному режиму. Ось кілька елементів, щоб правильно вибрати форму вашої компанії.
Корпоративне право
Призначення аудитора
У спрощеному акціонерному товаристві призначення аудитора є обов’язковим, коли досягнуто два з наступних трьох меж:
- 1 000 000 євро на балансі,
- 2 000 000 євро обороту,
- 20 працівників.
У компаніях з обмеженою відповідальністю пороги відповідно підвищені до 1 550 000 євро, 3 100 000 євро та 50 працівників.
Крім того, аудитор також повинен бути призначений, коли SAS контролюється компанією або контролює іншу компанію.
Корпоративне оподаткування
Два типи компаній дотримуються однакових правил у питаннях:
- Визначення оподатковуваного доходу,
- ПДВ,
- Податок на майно для бізнесу (CFE) та внесок на додану вартість для бізнесу (CVAE),
- Ставка IS,
- Податок на службові транспортні засоби,
- Зниження кредитів та податків
Таким чином, корпоративне оподаткування не робить різниці відповідно до обраної форми.
Однак слід зазначити одну специфіку. Дійсно, сімейні компанії з обмеженою відповідальністю можуть вибрати податок на прибуток (у цьому випадку податок на прибуток повинен сплачувати партнери відповідно до їх частки. Ми говоримо про режим партнерства.). Сімейне ТОВ утворюється між членами однієї сім'ї: батьками по прямій лінії, братами та сестрами, подружжям, людьми, пов'язаними PACS.
Соціальний режим менеджера
Голова САС підпорядковується загальній системі соціального забезпечення. Таким чином, він повинен сплачувати ті самі соціальні внески, що і працівники (за винятком внесків по безробіттю, якщо він є мажоритарним менеджером), і вони базуються на його єдиній винагороді.
Хоча керівник меншості в ТОВ також підпорядковується загальному режиму, керівник більшості розглядається як самозайнята особа (ТНС), як індивідуальні підприємці. Тому він буде приєднаний до схеми соціального страхування для самозайнятих (RSI), і основу для його соціальних внесків складатимуть його винагорода та частка дивідендів, що перевищуватиме 10% статутного капіталу, суми, що сплачуються в поточний рахунок та бонуси.
Ми бачимо, що соціальний режим менеджера є визначальним критерієм вибору форми його компанії. Таким чином, якщо RSI дає можливість скористатися нижчими ставками внесків, керівник більшості менш захищений (особливо з точки зору виходу на пенсію), а дивіденди частково враховуються при розрахунку соціальних виплат.
Президент SAS зазвичай платить більше внесків, але має кращий захист. Більше того, його дивіденди не нараховуються.
Податковий режим менеджера
Винагорода, призначена голові САС або керівнику ТОВ, поширюється на прогресивну шкалу податку на прибуток після застосування 10% надбавки (отже, вона оподатковується 90% від її суми). Менеджер може також вибрати зменшення професійних витрат, які він фактично і особисто поніс (фактичні витрати): витрати на пробіг, витрати на їжу, витрати на розваги, навчання тощо.
Виплачувані дивіденди підлягають поступовій шкалі після застосування 40% надбавки та внесків на соціальне страхування (15,5% або 8% на частку дивідендів, що підлягає сплаті соціальних внесків). Крім того, платіжна установа повинна буде сплатити несплату 21% збору після сплати, яка буде стягнута з податку на наступний рік.
Менеджери також можуть скористатися опціонами на акції або безкоштовними акціями, податковий режим яких є унікальним.
Передача акцій
Вибуття акцій SAS або SARL регулюється режимом приросту капіталу за цінними паперами фізичних осіб.
Таким чином, оподатковуваний прибуток від капіталу з податку на прибуток зменшується на надбавку за період зберігання:
- 50%, якщо підрозділи тримаються від 2 до 8 років,
- 65%, якщо підрозділи тримаються більше 8 років.
Для акцій МСП збільшена надбавка:
- 50%, якщо вони тримаються від 1 до 4 років,
- 65%, якщо термін зберігання становить від 4 до 8 років,
- 85%, якщо це перевищує 8 років.
Крім того, менеджери, які виходять на пенсію, можуть скористатися, крім цих надбавок, фіксованою надбавкою в 500 000 євро.
Слід зазначити, що весь приріст капіталу залишається підлягаючи внескам на соціальне страхування (15,5%).
Крім того, продаж акцій також підлягає реєстраційному збору.
Якщо помірний податок на переказ у розмірі 0,1%, що застосовується до всієї вартості переказу, стосується акцій SAS, то переказ акцій SARL обкладається митом у розмірі 3% після застосування зниження на 23000 євро. Це зменшення пропорційне відповідно до частки переданого капіталу.
Приклад передачі акцій:
продаж 200 000 євро стосується 30% статутного капіталу. Розмір допомоги становитиме 23000 х 30% або 6900 євро. Платник податків повинен буде сплатити (200 000 - 6900) x 3% = 5793 євро реєстраційного збору.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.