Зворотне нарахування ПДВ у разі субпідряду у будівельній галузі - професіонали

Перевірено 02 серпня 2019 року - Дирекція правової та адміністративної інформації (Прем'єр-міністр), Міністерство фінансів

Згорнути все Розгорнути все

Робота стосується

Система стосується будівельних робіт, ремонтних робіт, прибирання, обслуговування та ремонту будівель та об'єктів нерухомості.

Це застосовується лише у випадку субпідряду, тобто коли підприємець укладає контракт з постачальником послуг на виконання всього або частини господарського контракту або частини публічного контракту, укладеного з клієнтом. Субпідрядник завжди діє від імені основної компанії.

Послуги, що надаються у виконанні бланків замовлень, поправок або реалізації опції умовних розстрочок після 1 січня 2014 року, але що стосуються рамкових контрактів або контрактів субпідряду, підписаних до цієї дати, не стосуються. Дати, якщо цей контракт не було мовчазно поновлено після цього дату, і ці послуги самі здійснюються після мовчазного поновлення.

Це, зокрема, включає:

Виключені роботи

На наступні операції механізм зворотного заряду не впливає:

операції з очищення (видалення накипу на колонах і трубах, очищення та дезінфекція жолобів для сміття, аварійне знешкодження, діагностика відповідності з'єднання, дезінфекція, дезінсекція, контроль щурів), охоплені окремим договором підряду;
доставка матеріального рухомого майна, призначеного для обладнання будівлі, яка є об'єктом робіт (наприклад, коли власник компанії за договором або субпідрядник звертається до іншої компанії для виготовлення матеріалів або конкретних робіт);
інтелектуальні послуги, доручені будівельними компаніями проектним бюро, будівельним економістам або інженерним компаніям;
контракти на оренду будівельної техніки та обладнання (скіпи, крани, риштування, наприклад), в тому числі, коли ця оренда супроводжується складанням та демонтажем на майданчику, або доставкою матеріалів на об’єкт (вантажівкою або вертольотом).

Механізм зворотного заряду

ПДВ повинен стягувати орендар, тобто підрядник, який є власником договору.

Механізм зворотного заряду тепер застосовується, коли:

у Франції створено субпідрядника та орендаря, що підлягає оподаткуванню;
субпідрядник створений у Франції, а оподатковуваний замовник, заснований за кордоном, визначений для оподаткування ПДВ у Франції;
субпідрядник, не створений у Франції, виконує роботи на будівлі, розташованій у Франції для орендаря, що обкладається ПДВ у Франції.

Увага: неможливість самоліквідувати податок санкціонується штрафом у розмірі 5% від суми франшизи.

Зобов'язання головного підрядника

Основна компанія сплачує ПДВ за роботу з нерухомістю, яку вона укладає на підряд.

Орендар роботи повинен задекларувати суму без податку за роботу, надану йому, у рядку «Інші операції, що підлягають оподаткуванню» у його декларації про оборот.

Якщо субпідрядник отримує звільнення від ПДВ (наприклад, самозайнята особа), основна компанія не стягує ПДВ із субпідрядника, оскільки оборот останнього не перевищує межі франшизи, з ПДВ і не обрав реального податкового режиму.

Обов'язки субпідрядника

Субпідрядник, який виконує роботи, пов'язані із заходом, більше не повинен виставляти рахунок-фактуру з ПДВ, що стосується цієї роботи.

Рахунки-фактури повинні включати, крім звичайної інформації, згадування Зворотне нарахування, що обґрунтовує відсутність стягнення податку субпідрядником, і чітко вказує, що ПДВ сплачується оподатковуваним замовником.

Загальну суму без податку за роботу необхідно вказати у декларації з ПДВ під заголовком Інші неоподатковувані операції .

У разі прямого платежу від субпідрядника замовником, останній повинен сплатити його на неоподатковуваній основі, а головний підрядник (довіритель) автоматично ліквідує ПДВ.

Навіть якщо він не збирає податок, субпідрядник може вирахувати ПДВ, який він понесе на власні витрати.