Розділ 18 Податок на оборот фермерів

Податок з обороту сільськогосподарських операторів сплачують ці самі оператори, за винятком тих, що потрапляють під єдину схему відшкодування сільськогосподарських витрат, за їх сільськогосподарську діяльність.

оборот

В даний час 85% виручки спрямовується на цільовий рахунок «Сільське господарство та розвиток сільських територій».

Глава 1: Сфера застосування

А. Податкові особи

Підлягають сплаті податку з обороту фермерів:

- фермери, незалежно від їх правового статусу, що підлягають оподаткуванню ПДВ за їх сільськогосподарську діяльність за спрощеним сільськогосподарським режимом, зазначеним у статті 298 bis CGI, включаючи тих, які в силу абзацу 4 I статті 1693 bis CGI вибрали подання щоквартальних або щомісячних декларацій;

- фермери, що підлягають оподаткуванню ПДВ за загальним або спрощеним сільськогосподарським режимом, які здійснюють як сільськогосподарську, так і несільськогосподарську діяльність.

B. Звільнені особи

Звільняються від податку:

- люди, які здійснюють прісноводні риболовлі або займаються лісовим господарством або вирощуванням молюсків;

- фермери, які потрапляють під фіксовану схему відшкодування витрат на сільське господарство, як визначено у статті 298 кварталу ІГК у статті 298 квінкі КГІ.

Наступні також звільняються, оскільки вони не здійснюють діяльність сільськогосподарського характеру:

- сільськогосподарські кооперативи;

- люди, що здійснюють діяльність торговців худобою, крім фермерів (SICA, маркетингова EIG тощо);

- орендодавці сільської власності, які скористались можливістю, передбаченою 6 ° статті 260 ЗГІ;

- кооперативи з використання сільськогосподарського обладнання (CUMA), а також кооперативи зі штучного запліднення (CIA);

- фермери, які вийшли на пенсію або припинили свою діяльність, навіть якщо вони ведуть прожитковий фонд або продовжують продавати свою продукцію на запасах.

Крім того, нові підприємства звільняються в рік їх створення.

Глава 2: База оподаткування змінної частини податку

Змінна частина податку базується на обороті, пов’язаному із сільськогосподарською діяльністю, здійсненою протягом останнього закритого фінансового року, і за яку виникла податкова податкова оподаткованість.

Оборот складається з єдиної суми без ПДВ для наступних сільськогосподарських операцій:

- поставки товарів та послуг, що обкладаються ПДВ, здійснені протягом звітного періоду;

- поставки, що не підлягають оподаткуванню ПДВ згідно із I статтею 258 А КГІ (дистанційні продажі);

- поставки, звільнені відповідно до статті 262 CGI та I статті 262 ter CGI;

- поставки, які звільняються від оподаткування (CGI, стаття 275, I) або призупинення оподаткування (CGI, стаття 277 A);

- надання послуг, які не обкладаються ПДВ у Франції із застосуванням правил територіальності.

Також до бази оподаткування слід додати виплати, що надаються фермерам за прямою підтримкою, що надається відповідно до Регламенту Ради (ЄС) № 73/2009 від 19 січня 2009 року про встановлення спільних правил для схем прямої підтримки в рамках спільної аграрної політики та встановлення певні системи підтримки фермерів (CGI, ст. 302 біс MB, II).

Для фермерів, які здійснюють як сільськогосподарську, так і несільськогосподарську діяльність, що підлягає оподаткуванню ПДВ за загальним режимом або за спрощеним сільськогосподарським режимом, податок застосовується лише пропорційно до єдиного обороту, що стосується сільськогосподарської діяльності.

З 1 січня 2005 р. Податок також базується на обороті, зазначеному в декларації, передбаченій в останньому реченні 1 ° I статті 298 біс CGI (пор. Книгу ПДВ n ° 4938).

Глава 3: Платоспроможність, тариф, розрахунки та методи декларування податку

А. Платоспроможність

Податок з обороту (фіксована частина та змінна частина) сплачується під час подання декларації із зазначенням елементів ПДВ, що відносяться до року або минулого року N-1.

Щодо випадків, коли податок декларується на бланках СА3, його фіксована частина, а також його змінна частина підлягають сплаті під час подання декларації із зазначенням елементів сплати ПДВ, що стосуються місяця березня або першого кварталу року чи року N.

Для визначення суми податку з обороту, який потрібно сплатити, слід враховувати лише зібрані квитанції.

Б. Тариф

Ставка податку складається з:

- нерухома частина, зафіксована на 90 € (CGI, річ. IV, ст. 50 термінів-0);

- змінна частина, встановлена ​​на транш обороту без ПДВ, становить 0,19% до 370 000 євро та 0,05% вище 370 000 євро. Щодо коригування пропорційно тимчасової суми відповідно до методів декларування, див. 5376-3.

C. Ліквідація

Податок реєструється, збирається та контролюється за тими самими процедурами та за тими ж санкціями, гарантіями та пільгами, що і ПДВ.

Зобов'язання платників податків ідентичні зобов'язанням платників податку на додану вартість, зокрема щодо декларування оподатковуваних операцій, обґрунтування здійснених операцій та сплати.

Компенсація між сумою податку та сумою кредиту з ПДВ не може бути здійснена.

D. Методи декларації

Податок з обороту фермерів, як за його фіксовану частину, так і за її змінну частину, повинен бути декларований:

- для платників податків, що підлягають спрощена схема сільського господарства та підписалися на декларацію про регулювання № 3517 - AGR-SD CA12A (Cerfa № 10968) (доступна в Інтернеті на сайті www.impots.gouv.fr), подаючи її (тобто щороку, до дати встановлено декретом і не пізніше другого робочого дня, що настає за 1 травня. З 1 січня 2005 р., коли податок сплачується за декларацію, згадану в останньому реченні 1 ° I статті 298 bis CGI, квартира частина ставки та поріг у 370 000 євро, а також суми, за які обмежений податок (пор. перехідні положення), коригуються пропорційно тимчасовому (CGI, ст. 302 біс МБ, IV-1 °);

- для платників податків, на яких поширюється спрощений режим податку на сільське господарство, які обрали подання щоквартальних декларацій (CGI, стаття 1693 bis, I, al. 4), за декларацією № 3310 - CA3-SD (Cerfa n ° 10963) на веб-сайті www.impots.gouv.fr), подана відповідно до справи, за перший квартал року або рік, за який сплачується податок. Коли вона виплачується за період, визначений в останньому реченні 1 ° I статті 298 bis CGI, фіксована частина та поріг 370 000 євро, а також суми, за які податок обмежений (пор. перехідні положення) коригуються пропорційно тимчасово (CGI, ст. 302 біс МБ, IV-2 °);

- для платників податків, яким дозволено підпорядковувати всю свою діяльність загальному режиму ПДВ, у додатку № 3310-A ​​-SD (Cerfa № 10960) (доступний в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr) декларації № 3310 - CA3 -SD (Cerfa n ° 10963), подана відповідно до справи, може бути за перший квартал або за березень місяця року, за який сплачується податок (CGI, ст. 302 bis MB, IV-3 °).

Розділ 4: Збір, контроль та судовий процес

Податок збирається та контролюється за тими ж процедурами та за тими ж санкціями, гарантіями та привілеями, що і ПДВ (BOI-TVA-PROCD).

Скарги подаються, розглядаються та розглядаються згідно з чинними правилами ПДВ.